A l’issue de chaque exercice, tous les actifs sont évalués. Fiches de cours de comptabilité pour la classe de première année de bac professionnel comptabilité. Après lecture de son rapport, le CA ou le directoire présente à l’assemblée le tableau des comptes de résultats et de synthèse et le bilan. cours de comptabilité générale:Les amortissements 1. Opération d’exploitation La vente de marchandise est un produit L’encaissement de la créance est une recette Exemple de produitsNature de l’opération Client Disponibilité Stocks ProductionMise en stock de produitx xVente au comptant xxVente à terme xx, 70 vente de marchandises 71 Production vendue 72 Production stockée 73 Production de l’entreprise pour elle même 74 Prestations fournies PRODUITS 75 Transferts de charges de production 76 Revenus financiers 77 Produits divers 78 Transfert de charges d’exploitation 79 Produits hors exploitation, Les comptes de produitsProduction vendue+production stockée+Production immobilisée+ventes = ACTIVITEProduction vendue+Ventes = CHIFFRE D’AFFAIRES, Les comptes de résultats déterminent les soldes intermédiaires de gestion par stade d’obtention 80 marge brute 81 valeur ajoutée 83 résultat d’exploitation RÈSULTATS 84 résultat hors exploitation 880 Résultat brut 889 impôt IBS 88 résultat de l’exercice, Exploitation – hors exploitation•Activité normale de l’entrepriseexploitation•Concerne l’activité de l’exercice étudié•Activité liée au métier de base de l’entreprise•Activités ayant un caractère exceptionnelHors •Interférence d’exercices antérieurs surexploitation l’exercice considéré, Hors exploitationCaractère exceptionnelCharges hors•Pertes sur une cession d’immobilisation exploitation•Perte d’un procès en justiceCaractère exceptionnel Produits hors•Profit sur cession d’immobilisation exploitationInterférence d’exercices antérieurs•Recouvrement d’une créance douteuse concernant un exercice antérieur, Résultat hors exploitationProduits hors exploitation- Charges hors exploitation= résultat d’exploitation, Comptes de bilan ( de patrimoine )DEBITCREDIT2 investissement +-3 Stocks+-4 Créances +--+1 Fonds propres-+5 DettesComptes de gestion ( de résultats )6 Charges +--+7 Produits8 Résultats PerteBénéfice. - Un référentiel national est limité - Il convient de raisonner à une échelle mondiale, Sources jurisprudentielles et doctrinales en AlgérieConseil National De la Comptabilité Rôle consultatif :(CNC) Avis et recommandations, Sources jurisprudentielles et doctrinalesOrdre National des Experts Comptables Recommandations Commissaires aux Comptes et Comptables sur les agréés diligences normales, Commission d’Organisation Contrôler l’information Et dedes porteurs de valeurs mobilières et surveillance du public Opérations de Bourse (COSOB), Organismes internationauxInternational Allemagne, Australie, Accounting Canada, Etats-Unis, Standards France, Japon Committee (IASC)Royaume Uni, Mexique (1973) et Pays BasRôle : élaborer et publier dans l’intérêt du public des normes comptables internationales à respecter dans la présentation des comptes annuels, Commission des Directives :Communautés harmonisation Européennes des documents ( CCE )financiers tirés de la comptabilité 4ème directive :- structure et contenu des comptes annuels et du rapport de gestion- mode d’évaluation et la publicité de ces documents7ème directive : élaboration des comptes de Groupe, Recommandation système Commission des de normes pour : sociétés transnationales - La comptabilité( de l’ONU ) - Les rapports des sociétés transnationales, Rapport des sociétés transnationalesRapport Renseignements financiers générauxEtats financiers : - Bilan et Compte de pertes et profits - Etat de la provenance et de l’utilisation des fondsPublicité des méthodes comptablesRenseignements sur les membres du groupe et des sociétés associées, Société européennes cotées en bourse (environ 7000) comptes consolidés à publier, à partir de Europel’exercice 2005, (juin 2002)conformément aux normes IAS (devenues IFRS à compter du 01/01/2005)IFRS = International Financial Reporting Standard. C’est une source d’informations précieuses.Il y a plusieurs types :?Le bilan de création qui donne l’origine des capitaux investis. COURS 1ère année. Elle permet de vérifier qu’il n’y a pas eu d’erreurs. NB : les bases de la comptabilité générale étudiées en 1ère année du programme ESC doivent absolument être maîtrisées pour aborder ce cours de façon efficace. Article 151 du code des impôts directs• Le code des impôts directs dans son article 151 stipule : « Sont tenues de souscrire ,au plus tard le 30 Avril de chaque année, auprès de l’Inspection des Impôts du lieu d’implantation du siège social ou de l’établissement principal, une déclaration du montant du bénéfice imposable de l’entreprise, se rapportant à l’exercice précédent» Il s’agit, en fait, du bilan fiscal ou liasse fiscale établi sur des imprimés remis par l’Administration Fiscale. Donc, A la clôture de chaque exercice, l’entreprise doit présenter les tableaux suivants :? Principe = « Combien les actifs valent ? Ils sont fournis dans les conditions légales et réglementaires aux organismes utilisateurs. Le TCR4.3. • Article 15 : Les livres de comptabilité dont il sera tenu un répertoire et les pièces justificatives soigneusement classés, doivent être conservés pendant 10 ans au moins à compter de la date de clôture de l’exercice. La valeur ajoutée s’exprime par la différence entre la production de biens et services et les consommations utilisées pour mettre en œuvre cette production.? or. This is why we allow the book compilations in this website. Ce document est divisé en deux parties : la première partie présente un cours détaillé sur la comptabilité générale et la deuxième partie présente des exercices avec correction. 7 Comptabilité et Audit.pdf. Ils établissent un rapport écrit sur la situation de la Société et l’activité de celle-ci pendant l’exercice écoulé.• Article 813 du code de commerceSeront punis d’une amende de 20 000 à 200 000 DA le Président, les Administrateurs ou les Directeurs Généraux d’une Société par actions :1. qui n’auront pas établi, chaque exercice, le compte d’exploitation générale, le compte de résultat, l’inventaire, le bilan et un rapport écrit sur la situation de la Société et l’activité de celle-ci pendant l’exercice écoulé.2. Le Plan comptable National2.3. LE COMPTELe tracé du compteDébit n°… intitulé du compte CréditdateLibellé montant dateLibellé montant, ENREGISTREMELes livres comptables:- Journaux auxiliaires NT DES - Grand livreOPERATIONS - Balance des comptes COURANTESgénéraux, Le journal• La tenue du journal est obligatoire• Permet l’enregistrement des opérations au jour le jour suivant un ordre chronologique • Document unique présentant des avantages par rapport au grand livre, CADRE GENERALE DU JOURNALDébit Crédit 16 Mars24316 Mars Matériel et outillage 240 000.00 Crédit d’investissement 240 000.00 Facture ABC n° 123 du 15 mars 5222005 20 Mars240 000.00 Crédit d’investissement 240 000.00 Banque Chèque n° 456 du 20 mars 2005, Le grand livre• Il permet le suivi et la récapitulation des opérations pour tous les comptes• Périodiquement, le total des débits et le total des crédits ainsi que le solde (débiteur ou créditeur) sont arrêtés et repris dans la balance• Il est facultatif, Grand Livre des comptes Exemple : 2440 matériel automobile Date de Libellé de Débit Crédit Solde Solde l’opération l’opération débiteur Créditeur01/01Achat véhicule 800 000.00800 000.00marque XMatricule 00123 104 1603/06Achat véhicule 900 000.001 700 000.00marque YMatricule 00456 104 1631/10Vente véhicule 800 000.00 900 000.00marque XMatricule 00123 104 16Total1 700 000.00 800 000.00Solde900 000.00. Son orientation est donc externe dans la mesure ou elle est destinée à la fois aux dirigeants et aux tiers de l'entreprise. Le journal? Free PDF . LES ETATS FINANCIERS ( OU DE SYNTHESE ), Article 25 de l’ordonnance 75/35 du 29/4/75 portant PCN Les documents de synthèse des opérations comptables se présentent sous forme de tableaux désignés à l’annexe II du présent arrêté. Opération d’investissementLe paiement de la machine est une dépense L’amortissement de la machine est une charge Exemple de chargeNature de l’opération Charges Stocks Disponibilité DettessConsommation de stockx xPaiement de charge x xcomptant xPaiement de charge à termex, 60 marchandises consommées 61 matières et fournitures consommées 62 Services 63 frais de personnel 64 Impôts et taxes CHARGES 65 Frais financiers 66 Frais divers 68 Dotation aux amortissements et aux provisions 69 Charges hors exploitation, Les charges de personnel• La rémunération du facteur travail représente un coût pour l’employeur• Les charges de personnel concernent uniquement le personnel lié à l’entreprise par un contrat de travail• Charges de personnel : – Salaire brut– Charges sociales patronales, Les retenues sur salaires• Avances et acomptes• Oppositions sur salaires : somme déterminée par jugement et versée directement au créancier• Avantages en nature : ils sont pris en compte pour le calcul des cotisations mais doivent être retranchés du salaire net car ils sont octroyés en nature• Salaire à payer = salaire net (SB + éléments accessoires – cotisations) + indemnités – retenues, Les cotisations sociales• Elles ont pour objectif de protéger les salariés contre certains risques (maladie, invalidité, chômage, vieillesse, décès, …). Cours De Comptabilite Generale Cours De Comptabilite Generale When somebody should go to the ebook stores, search establishment by shop, shelf by shelf, it is in reality problematic. Comptabilite generale (cours+exercices corriges) 1,799,082 views. En outre les commissaires aux comptes relatent dans leur rapport, l’accomplissement de la mission qui leur est dévolue, AssembléeGénérale Actionnaires (Propriétaire)ordinaire mandatRapport de gestionRapport opinionCommissaireArrêt desConseil comptes PCAAuxd’Administration administrateursComptes CeBotinaltarnnôlneeT dxCeeRs scomptePDG sEntreprise (SPA) Cadres dirigeantssalariés, Article 715 bis 4 L’AGO désigne pour trois exercices, un ou plusieurs commissaires aux comptes …/… Ils certifient la régularité et la sincérité de l’inventaire, des comptes sociaux et du bilan, ? Arrêté du 23 Juin 1975• Article 9 : La comptabilité est tenue en monnaie nationale suivant la méthode de la partie double.• Article 10 : Chaque écriture comptable doit être appuyée par une pièce justificative datée et comportant la signature ou griffe du responsable de l’opération.• Article13 : Les livres ou documents comptables peuvent être tenus en la forme et par tous moyens ou procédés appropriés, à condition que les données des registres auxiliaires ou documents en tenant lieu soient centralisées périodiquement, dans un journal général d’une part et que le procédé utilisé confère un caractère de sincérité aux écritures comptables d’autre part. PDF. LE PLANNING TYPE Ce planning type doit être affiché en début de décembre en précisant les délais impartis à chaque travail pour permettre le respect des délais réglementaires (31 mars pour le bilan fiscal et 30 juin pour le bilan comptable à présenter à l’assemblée générale des gestionnaires). ESC PAU – FCD 2005/2007 Comptabilité générale - Cours Laurence Le Gallo 5 CHAPITRE 2 – LE BILAN ET LE COMPTE DE RESULTAT Le bilan et le compte de résultats sont deux tableaux complémentaires : le bilan reflète le patrimoine de l’entreprise à un moment donné alors que le compte de résultat reflète son activité sur une période donnée. contexte international ? LE BILAN C’est un inventaire du patrimoine de l’entreprise. Art. Provisions.? Les opérations de fin d’exercice3.2.1. LA NOTION DE FLUXL’activité de l’entreprise se traduit en flux. Opération d’exploitation La consommation d’un stock est une charge Le règlement de la facture d’achat est une dépense? Les états annexes 5. Elle permet de réunir les conditions adéquates à la clôture du bilan.Cette phase permet le lancement des différentes structures d’une manière organisée. Des liquidations? A short summary of this paper. Développement et adoption principe comptables : - Pertinents - équilibrés IASB - comparables (Internationalinternationalement AccountingStandard Board) Encouragement de leur observance dans la présentation des états financiers. (art.718 du CdC, Les fonctions de l’amortissement• fonction comptable :– corriger l’évaluation des éléments d’actifs et respecter les principes de sincérité des comptes et d’image fidèle• fonction économique :– répartir le coût d’un investissement sur les différents exercices qui correspondent à la période d’utilisation de l’immobilisation • fonction financière :– dégager les ressources nécessaires au renouvellement de l’immobilisation par l’enregistrement d’une charge non décaissée (pas de mouvement de trésorerie) qui conduit à une rétention de bénéfices, L’amortissement• La durée d’utilisation d’une immobilisation doit tenir compte de :– l’usure physique– l’obsolescence technique– la protection juridique• Montant amortissable : – Valeur brute (entrée) – valeur résiduelle– Valeur résiduelle : P de cession – coûts de sortie• Amortissement : fraction annuelle du montant amortissable imputée à la valeur brute• Valeur nette comptable (valeur au bilan) : – Valeur d’entrée – amortissements cumulés - dépréciation, Éléments non amortissables• Immobilisations incorporelles – Droit au bail– Fonds commercial– Marques • Immobilisations corporelles – Terrains• Immobilisations financières, TAUX D’AMORTISSEMENT GENERALEMENT ADMIS DONNES A TITRE INDICATIF PAR L’ADMINISTRATION FISCALENature d’investissements Taux%• Bâtiments commerciaux2 à 5• Bâtiments industriels 5• Matériel 10 à 15• Outillage 10 à 20• Automobile matériel roulant20 à 25• Mobilier10• Matériel de bureau 10 à 20• Agencements et installations 5 à 10, LINEAIREMême taux sur toute la période calculé sur la valeur d’acquisition « Prorata temporis » DEGRESSIFMode Taux appliqué sur la valeur d’amortissement après amortissement ( valeur résiduelle )PROGRESSIFTaux progressif sur la période, Politique d’amortissementMODE LINÈAIREA1A2MODE DÈGRESSIFA3A4A5A1A2A3MODE PROGRESSIFA4A5, AMORTISSEMENT MODE LINEAIRE Amortissement taux 10 % matériel de production acheté 250 000,00 DA le 1 avril 2005Calcul amortissement 2005 250 000,00 x 10 x 9 ---------------------------------------= 18 750,00 DA 100 x 12Calcul amortissement exercice suivant :250 000,00 x 10 % = 25 000,00 DA, MODALITES D’APPLICATION DU MODE DEGRESSIF1 Appliquer les coefficients suivants au mode linéaire1,5 durée normale d’utilisation = 4 ans2,0 durée normale d’utilisation = 5 ou 6 ans2,5 durée normale d’utilisation = supérieure à 6 ans2 appliquer le taux obtenu à la valeur résiduelle Pas de « prorata temporis », Exemple :Matériel de production acquis en juin 2000 pour un prix de 100 000,00 da Durée d’utilisation = 5 ansTaux linéaire 100/5 = 20 %Taux dégressif 20% x 2 = 40%TABLEAU D’AMORTISSEMENT Année Amortissement Valeur résiduelle A1100 000,00 x 40% = 40 000,00 100 000,00 – 40 000,00= 60 000,00A260 000,00 x 40 % = 24 000,00 60 000,00 - 24 000,00 = 36 000,00A336 000,00 x 40 % = 14 400,00 36 000,00 – 14 400,00 = 21 600,00A421 600,00 x 40 % = 8 640,00 21 600,00 - 8 640,00 = 12 Pour éviter que A5 soit supérieur à 9A 640,00Il A e5st a d m i s d’�� a p pl i q u =er 1d 2e 0s 0a 0n ,0n 0uités égales à 21 600,00 : 2 = 10 800,00 Total = 100 000,00, MODALITES D’APPLICATION DU MODE PROGRESSIF Principe : base amortissable x rang de l’année ----------------------- n (n+ 1) / 2( n=nombre d’années ), Exemple :Investissement acquis pour 600 000,00 DANombre d’années d’utilisation = 10 ans Base amortissable = 600 000,00 daAnnuité d’amortissement = rang de l’année ----------------------- 10 ( 10+1 ) / 2 = 55 Tableau d’amortissementAnnée Base Taux Dotation annuelleamortissable 1600 000,001/5510 909,092600 000,002/5521 818,183600 000,003/5532 727,274600 000,004/5543 636,365600 000,005/5554 545,456600 000,006/5565 454,547600 000,007/5576 363,638600 000,008/5587 272,729600 000,009/5598 181,8110600 000,0010/55109 090,95TOTAL600 000,00, Ecriture comptable---------------------------------- ---------------------------------- 682 Dotation aux amortissements 294xx Amortissement matériel …………--------------------------------- -----------------------------------, Les moins values sur les DOTATIONSautres éléments d’actif et les AUXpertes et charges probables PROVISIONSdoivent faire l’objet faire l’objet de provisions( art.718 du CdC ), DéfinitionConstatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actifConditions de fond - Dépréciation certaine quant à sa nature ( nettement précisé ) Provisions - Elément d’actif déprécié individualisé ( baisse non définitive et non irréversible) Aspect légal ( Code de commerce)- Les provisions doivent être constatées même en l’absence de bénéfice, Perte de valeur :- Des matières premières et fournitures (détérioration obsolescence, etc ) - Des produits finis - Prix de revient > au prix de Provision ventepour dépréciation des stocksEcriture comptable :---------------- ------------------699 Dotations Exceptionnelles 393x Provisions pour dépréciation des stocks---------------- -------------------, Créances clients - Insolvabilité - LitigeEcriture comptable :---------------------- ------------------------699 Dotations Exceptionnelles Provisions 4947 Provisions, dépréciation des créancesdépréciatio---------------------- -------------------------n des Créances autrescréances - éléments d’actif- Titres ( valeurs mobilières )Ecriture comptable : --------------------- ------------------------699 Dotations Exceptionnelles 4942 Provisions, dépréciation des titres --------------------- ------------------------, Provisions pour pertes et chargesDestinées à faire face à des charges qui étant donné leur nature et leur importance ne sauraient être supportées par le seul exercice au cours duquel elles seront engagéesEcriture comptable :-------------------------- -----------------------------685 Dotations aux provisions (exploitation) 195 charges à répartir sur plusieurs exercices -------------------------- ----------------------------- 699 Dotations Exceptionnelles (hors exploitation) 190 provisions pour pertes probable-------------------------- ----------------------------. emploi = ressourc, LE COMPTEC’est un support d’enregistrement du fluxA chaque flux, correspond à :Un point de départ : la ressourceUn point d’arrivée : l’emploiUne valeur ou intensité du fluxUne date et un libellé Les ressources sont présentées dans la colonne droite appelée CREDITLes emplois , par contre , sont sur la colonne gauche appelée DEBIT. Partie double• Toute hausse d’un emploi (débit d’un compte d’actif) implique :– ou une égale baisse d’un autre emploi (crédit d’un autre compte d’actif)– ou une égale hausse d’une ressource (crédit d’un compte de passif)– ou une égale hausse du poste « résultat » au bilan (crédit d’un compte de produits) débit = crédit ? La comptabilité est un élément essentiel du fonctionnement de chaque entreprise. et elle revét un caractère obligatoire dans tous les pays, quelle que soit la taille de l'entreprise. 6 Comptabilité et Audit Bancaires.pdf. 10 du code de commerce L’entreprise doit faire tous les ans, un inventaire des éléments actifs et passifs et arrêter tous LES INVENTAIRES les comptes en vue d’établir son PHYSIQUE bilan et son compte de résultatsCe bilan et le compte de résultats sont copiés sur le livre d’inventaire, Rappel A la clôture de chaque exercice de la le CA ou les gérants dressent réglementation l’inventaire des divers éléments de l’actif et du passif existant à cette date ( Art 716 du code de commerce ), Le recollement matériel des Rappel éléments de stocks est effectué au de la moins une fois par exercice à la réglementation clôture de celui-ci.Toutefois, et sous réserve que tous les éléments en stocks aient été recensés au moins une fois durant l’exercice, les entreprises peuvent procéder à des recollements successifs en cours d’exercice.(Art. ?Le bilan fiscal qui définit les assiettes fiscales. Quel est l’objet de l’arrêté (clôture) des comptes ? L’existence de pièces justificatives (pièces comptables : bons, factures…)? Les inventaires physiques 3.2.2. Comptabilité Générale Notes de cours Cours de seconde candidature Informatique 1 www.cours-ofppt.com. C’est aussi un photographie instantanée de la situation de l’entreprise à une date donnée le dernier jour de l’année habituellement. Méthodes pédagogiques pour le stage Bases de la comptabilité générale. Comptabilité analytique Smail kabbaj et Said youssef cours et exercices courigés PDF par kamal01 le Ven 11 Sep - 12:26 la comptabilité analytique est un mode de traitement mise en forme spécifique des données issues de la comptabilité générale permettant une meilleure analyse de la construction du résultat de l’entreprise. Plan comptable National (PCN) Le bilan photographie à un instant « t » du patrimoine de la société 5 Classes Actif (emplois)Passif (les ressources)2 Investissements1 Fonds propres3 Stocks5 Dettes4 Créances Notion juridique: Les emplois sont des biens et créances, les ressources sontdes fonds propres et des dettes.Notion économique: Les emplois sont divisés en immobilisations et actifsd’exploitation ; les ressources en fonds propres et dettes. Les amortissements 3.2.3. solde créditeur du compte banque, La remise à l’escompte• Le bénéficiaire vend l’effet à sa banque avant l’échéance : il dispose donc immédiatement du montant de l’effet, contre intérêt.• La banque prélève un agio composé de trois éléments : – l’escompte (intérêt rémunérant la mise à disposition anticipée du montant de l’effet)– une commission (services bancaires)– la TVA (assise uniquement sur la commission), L’état de rapprochement bancaire• Réciprocité des comptes « banque » et « entreprise » => soldes identiques de sens contraire• Décalages dans l’enregistrement des opérations • Etat de rapprochement : comparer le compte « banque » et le relevé bancaire :1) on pointe les sommes identiques2) on isole les sommes figurant sur un seul des documents3) on enregistre en comptabilité les mouvements figurant sur le relevé bancaire mais absent du compte « banque », LE PASSIF DU BILAN SE COMPOSE DE DEUX GRANDES RUBRIQUESPASSIFFONDS PROPRESDETTESMoyens de financement Ensemble des obligations apportés ou laissés à la contractées par l’entreprise disposition de l’entreprise de par suite de ses relations avec façon durable par les les tiers propriétaires, Les fonds propres représentent des apports en vue de financer tout ou partie des investissements 10 fonds social 12 primes liées au fonds social 13 réserves 14 subventions d’investissements Fonds 15 Ecart de réévaluation Propres 16 autres fonds propres 17 liaisons inter-unités 18 résultats en instance d’affectation 19 Provisions pour pertes et charges, LES DETTES REPRESENTENT LE PASSIF REEL DE L’ENTREPRISE Les dettes sont constituées par l’ensemble des obligations contractées par l’entreprise par suite de ses relations avec les tiers 50 comptes créditeurs de l’actif 52 Dettes d’investissements 53 Dettes des stocks 54 détentions pour compte Dettes 55 Dettes envers les associées et les sociétés apparentées 56 Dettes d’exploitation 57 Avances commerciales 58 Dettes financière, Les opérations de gestion sont génératrices de résultat parce qu’elles ont une influence à la fois sur le bilan et sur l’exploitation Exemple : Vente de 1 200 DA de marchandises achetée 1 000 DA =- Diminution de stocks de 1 000 DA- Augmentation de la trésorerie de 1 200 DA- D’où résultat de 200 DA appelé « marge bénéficiaire », Deux approches pour déterminer le résultat d’exploitationComparaisonACTIF > PASSIF = bénéficeActif et Passif ACTIF < PASSIF = perteComparaisonPRODUITS > CHARGES = BénéficeProduits et PRODUITS < CHARGES = Pertecharges, Le compte de résultat est un tableau à deux volets.Il regroupe les charges supportées par l’entreprise et les produits obtenus durant l’année d’exploitationVOLET GAUCHE VOLET DROIT Représente l’ensemble Représente le résultat de des consommations, frais, l’activité de l’entreprise amortissements traduite en production de provoqués par la biens ou de services livrés réalisation du produit final au client facturé au client CHARGESPRODUITS, LES CHARGES CORRESPONDENT A DES CONSOMMATIONS ET SONT DONC DIFFERENTES DES DEPENSES LIEES A DES FLUX FINANCIERS?
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